Движимое имущество компании: что входит в понятие и как изменилось налогообложение

Законодатель не ввел определения для движимого имущества (ст. 130 ГК РФ). Вместо этого в законе раскрываются признаки и виды недвижимости. Получается, что движимое имущество – это все, что не является недвижимостью. На практике к движимым вещам можно отнести многие предметы. В суде встречается упоминание нестационарных объектов, таких как гаражи и сараи (решение АС Московской области от 19.02.2020 по делу № А41-105514/2018).

Прежде на часть движимого имущества компании распространялись налоговые льготы, но такой налог отменили с 1 января 2019. Рассмотрим, как обстоит дело сегодня.

Что такое движимое имущество согласно ГК РФ

Чтобы участники правоотношений понимали, как распоряжаться тем или иным видом собственности, в закон включают необходимые разъяснения и указания. В отношении движимого имущества определение связали с определением недвижимого: это все, что не относится к недвижимости по своей сути и в силу закона (ч. 2 ст. 130 ГК РФ). То есть у этого типа собственности две отличительные черты:

• она не связана с землей;
• ее можно переместить без вреда для назначения и будущего применения, и при этом закон не определяет объект как недвижимый. Вторую оговорку нужно учесть, так как морские и воздушные суда, например, по закону являются недвижимостью, несмотря на их мобильность.

Таким образом, движимые вещи – это любые материальные объекты, которые можно свободно транспортировать и физически кому-либо передавать. В том числе закон относит сюда деньги и ценные бумаги (ч. 2 ст. 130 ГК РФ). Движимое имущество и недвижимое имеют основное различие в возможности их перемещения.

Примерами движимого имущества, которым владеет компания, могут служить:

• оборудование и производственный инвентарь;
• мебель, которая находится в офисах и на предприятии;
• компьютеры и оргтехника;
• спецодежда, которую выдают персоналу;
• товары, которые получает сама компания, и ее продукция;
• легковые и грузовые автомобили и т. д. То есть движимое имущество компании включает в себя все ее имущество, исключая стационарные объекты, здания и помещения.

В судебных актах можно найти более подробную информацию. Движимое имущество в том числе включает в себя:

• транспортные средства;
• самоходные механизмы;
• улучшения и оборудование промплощадки;
• станки и оборудование;
• лесоматериалы, дизтопливо и бензин (постановление 17 ААС от 09.09.2019 по делу № А60-46818/2018).

Движимые вещи иногда в своем названии содержат отсылку к возможности их перемещать.

Например, в одном деле фигурировали портативные детекторы паров и следов взрывчатых веществ (постановление 13 ААС от 09.12.2019 по делу № А56-67527/2019).

То есть движимое имущество компании включает в себя все ее имущество, исключая стационарные объекты, здания и помещения.

По общему правилу получение собственности такого типа и сделки с ним регистрировать не нужно. Так, когда компания приобретает товары для дальнейшего распространения или объекты, нужные для работы, она не регистрирует право на такое имущество. Тем не менее, есть исключения. Например, необходимо зарегистрировать и поставить на учет транспорт. Если объект отдают в залог, это регистрируют в специальном реестре ФНП.

Перед тем как договориться с контрагентом, проверьте, требует ли закон регистрации права или сделки.

С 1 января 2021 года компании будут включать стоимость движимого имущества в налоговую декларацию

С 1 января 2019 отменили обязанность организаций платить налог на движимое имущество, приняли Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ. В НК РФ внесли поправки:

1. Из пункта «а» статьи 374 НК РФ убрали слова «движимое и».
2. Из первого абзаца пункта «б» исключили слово «движимое», а к фразе «имущество, полученное по концессионному соглашению» добавили «недвижимое».
3. Подпункт 8 пункта 4 утратил силу.
4. Пункт 3.3 статьи 380 НК РФ утратил силу.
5. Перестал действовать пункт 25 статьи 381 НК РФ. В силу этого изменилась статья 381.1. Из пункта 1 убрали слова «и пункте 25», утратил силу пункт 2.

Официальный сайт ФНС указывает только на необходимость платить налоги за недвижимое имущество.

Обязанность указать информацию о движимых вещах законодатель собирался ввести в декларации. Это связано с поправками в статью 386 НК РФ. С 1 января в налоговую декларацию нужно включать сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества. Необходимо отразить объекты, которые учтены на балансе организации в качестве основных средств (подп. «а» п. 48 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

ФНС в приказе от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@ также предлагала включить сведения о движимом имуществе в декларацию.

Планировалось добавить в отчетность сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Однако поправки в редакции, которая начала действовать в ноябре, данные изменения не упоминаются.

На сайте ФНС также нет сведений о необходимости предоставить информацию о движимом имуществе. Последние новости свидетельствуют только об отмене налогообложения.

Изменения не отменяют необходимость оплатить недоимки за периоды, когда действовали прежние правила. Суд может снизить размер штрафных санкций, если сумма не соответствует принципам соразмерности и справедливости.

Например, в одном деле сумма штрафа составила более 5 млн руб. Суд снизил размер штрафных санкций в три раза – до 303 160,66 руб. (решение АС Амурской области от 7.09.2018 по делу № А04-4517/2018).

Движимое имущество и сделки с ним также остаются предметом спора с налоговыми органами.

Например, ФНС сочла, что налогоплательщик искажает сведения о фактах хозяйственной жизни за счет несуществующих договорных отношений. Сомнения вызвали договоры займа, по которым проверяемая компания передавала транспорт и спецтехнику в залог. Вместе с тем, спорная техника передавалась в аренду. В договоре стороны указывали, что предмет аренды не обременяется иными правами третьих лиц. Получается, что условия соглашения противоречили договору залога имущества. Не подтверждали заем с залогом и свидетельские показания. Суд согласился с позицией ФНС, что реальность спорных хозяйственных отношений не подтверждается. Формальный документооборот не дает право занижать налогооблагаемую прибыль (решение АС Сахалинской области от 31.01.2020 по делу № А59-6259/2019).

При подготовке материалов мы используем только проверенные источники информации